การตัดจำหน่ายหนี้สูญให้สอดคล้องกับกฎหมายของภาษีอากร

Main Article Content

ศิริรัตน์ เจนศิริศักดิ์

บทคัดย่อ

                  บทความวิชาการนี้ได้ศึกษาและรวบรวมข้อมูลจากบทความวิชาการ กฎหมายที่เกี่ยวข้อง และหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้องกับการ ตัดจำหน่ายหนี้สูญทั้งนี้เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่านั้น และถือเป็นองค์ความรู้ที่รวบรวมให้กับกิจการที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลในการถือปฏิบัติเกี่ยวกับการ ตัดจำหน่ายหนี้สูญ และได้เล็งเห็นความสำคัญของสิทธิประโยชน์ในการตัดจำหน่ายหนี้สูญให้ถูกต้องตามกฎหมายของภาษีอากร จากการศึกษาพบว่า การตัดจำหน่ายหนี้สูญ ทางบัญชีและภาษีอากรมีความแตกต่างกัน กล่าวคือ ในทางบัญชีจะตัดจำหน่ายหนี้สูญโดยยึดถือตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 101 เรื่อง หนี้สงสัยจะสูญและหนี้สูญ แต่ในทางภาษีอากร กิจการจะต้องคำนึงถึงหลักเกณฑ์การจำหน่ายหนี้สูญในทางกฎหมายประกอบด้วย ดังนั้น ไม่ได้หมายความว่ากิจการจะสามารถนำหนี้สูญในทางบัญชีดังกล่าวมาถือเป็นค่าใช้จ่ายในทางภาษีอากรได้ทุกครั้งไป และเพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุด แก่กิจการในการจำหน่ายหนี้สูญออกจากบัญชีลูกหนี้ กิจการควรวางแผนการ ตัดจำหน่ายหนี้สูญโดยศึกษากฎหมาย ข้อหารือ คำพิพากษา และอื่นๆที่เกี่ยวข้องให้เข้าใจอย่างถ่องแท้อันส่งผลให้ผู้ประกอบการฯสามารถชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลให้สอดคล้องกับผลประกอบการจริง ถูกต้องตามหลักการของภาษีอากร และไม่ต้องปรับปรุงกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษีอากรในแบบ ภ.ง.ด. 50 เกี่ยวกับหนี้สูญที่ไม่สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีอากรอีกด้วย เนื่องจากกรมสรรพากรมีกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายหนี้สูญจำนวนมาก และการตีความตามตัวกฎหมายก็อาจจะยากเกินไปสำหรับผู้ประกอบการฯที่จะทำความเข้าใจได้อย่างถูกต้อง ดังนั้น กรมสรรพากรควรจะตระหนักและให้ความสำคัญกับการให้ความรู้กับผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล รวมทั้ง หาแนวทางที่ง่ายขึ้นให้กับผู้ประกอบการฯในการถือปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างเต็มใจลดปัญหาการจ่ายเบี้ยปรับและเงินเพิ่มจากการกระทำผิดกฎหมายภาษีอากรและลดระยะเวลาในการตรวจสอบของเจ้าพนักงานของกรมสรรพากร ซึ่งถือว่าสอดคล้องกับมาตรการการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

Article Details

บท
บทความวิชาการ (Academic articles)

References

กิตติชัย ถาวรธรรมฤทธิ์. 2559. ตัดหนี้สูญอย่างไรให้เป็นประโยชน์แก่กิจการ. http://www.pattanakit.net/index.php?lay=show&ac=article&ID=525000&Ntype=134. 22 สิงหาคม 2559.

กรมสรรพากร. 2534. กฎกระทรวงฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534) ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้. http://www.rd.go.th/publish/2483.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2541. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญ. http://www.rd.go.th/publish/23207.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2545ก. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญ.http://interweb.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%A1%D2%C3%A8
%D3%CB%B9%E8%D2%C2%CB%B9%D5%E9%CA%D9%AD;t=5;field=1;page=38;long=1. 2 กันยายน 2559.

__________. 2545ข. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชี ลูกหนี้ของลูกหนี้ซึ่งประกอบกิจการในต่างประเทศ. http://www.rd.go.th/publish/25099.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2546. ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่าย หนี้สูญ. www.rd.go.th/publish/24733.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2547. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ในกรณีที่ลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สินใดๆที่อยู่ในประเทศไทย.http://interweb.rd.go.th/cgibin/intra_search?q=%A4%E8%D2;t=5;page=2368;long=1. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2548. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญ. http://www.rd.go.th/publish/30650.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2549ก. ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ไม่เป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534). www.rd.go.th/publish/32684.0.html. 22 สิงหาคม 2559.

__________. 2549ข. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีของลูกหนี้. http://www.rd.go.th/publish/32053.0.html. 23 สิงหาคม 2559.

__________. 2549ค. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญ.http://interweb.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%A1%D2%C3%A8
%D3%CB%B9%E8%D2%C2%CB%B9%D5%E9%CA%D9%AD;t=5;field=1;page=31;long=1. 2 กันยายน 2559.

__________. 2552ก. “จำหน่ายหนี้สูญให้ถูกต้องตามหลักเกณฑ์.” สรรพากรสาส์น.http://www.sanpakornsarn.com/page_article_detail.php? aID=230
23 สิงหาคม 2559.

__________. 2552ข. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล.http://interweb.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%A1%D2%C3%A8
%D3%CB%B9%E8% D2%C2%CB%B9%D5%E9%CA%D9%AD;t=5;
field=1;page=49;long=1. 2 กันยายน 2559.

__________. 2552ค. ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการจำหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้ที่ถูกฟ้องล้มละลาย. http://www.rd.go.th/publish/40637.0.html. 23 สิงหาคม 2559.

__________. 2557. ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจำหน่าย หนี้สูญที่ไม่เป็นไปตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534)ฯ และ ขออนุมัติออกใบกำกับภาษีอย่างย่อ.http://interweb.rd.go.th/cgi-bin/intra_search?q=%A1%D2%C3%A8%D3%CB%B9%E8%D2%C2%CB%B9%D5%E9%CA%D9%AD;t=5;field=1;page=43;long=1.22 สิงหาคม 2559.

กลุ่มนักวิชาการภาษีอากร. 2559. การภาษีอากร ตามประมวลรัษฎากร 2559. กรุงเทพฯ: เรือนแก้วการพิมพ์.

ธนาคารแห่งประเทศไทย. 2559. รายงานการประเมินเสถียรภาพระบบการเงินไทย 2558. https://www.bot.or.th/Thai/FinancialInstitutions/Publica
tions/ Pages/Financial-Stability-Report.aspx. 23 สิงหาคม 2559.

ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์. 2552. กำหนดอายุความ. http://thai-civil-code.blogspot.com/2009/08/blog-post_5372.html. 23 สิงหาคม 2559.

ศศิกานต์ จัตุปา. 2557. “การบริหารจัดเก็บภาษีอากรของกรมสรรพากร”. วารสารนักบริหาร. 34, 1: 40-49

สภาวิชาชีพบัญชีในพระบรมราชูปถัมภ์. 2549. มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 101 เรื่อง หนี้สงสัยจะสูญ และหนี้สูญ. www.fap.or.th/images/pulldown_ 1432872056/TAS101.pdf. 23 สิงหาคม 2559.

สุรีย์ลักษณ์ ธนากิจไพศาล. 2554. การจำหน่ายหนี้สูญกับผลเสียหายอันเนื่องมากจากการประกอบกิจการ. http://www.dlo.co.th/node/381. 23 สิงหาคม 2559.

สำนักกฎหมายสรรพเนติ. 2559. อายุความฟ้องร้องคดีแพ่ง.http://www.sappaneti.com/board/1162/8472/%E0%B8%AD%E0%B8%B2%E0%B8%A2%E0%B8%B8%E0%B8%84%E0%B8%A7%E0%B8%B2%E0%B8%A1%E0%B8%9F%E0%B9%89%E0%B8%AD%E0%B8%87%E0%B8%A3%E0%B9%89%E0%B8%AD%E0%B8%87%E0%B8%84%E0%B8%94%E0%B8%B5%E0%B9%81%E0%B8%9E%E0%B9%88%E0%B8%87.html.23 สิงหาคม 2559.

สำนักงานจรัสทนายความและการบัญชี. 2553. หนี้ขาดอายุความก็สามารถฟ้องร้องได้. http://www.jarataccountingandlaw.com/index.php?lay=show&ac=article&Id=441995&Ntype=4. 23 สิงหาคม 2559.

สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. 2555. ผลการจัดเก็บรายได้รัฐบาลปีงบประมาณ 2555. http://www.fpo.go.th/FPO/index2.php?mod=Content&file=contentview&contentID=CNT0008876&categoryID=CAT0000674.
23 สิงหาคม 2559.

สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. 2556. ผลการจัดเก็บรายได้รัฐบาลปีงบประมาณ 2556 (ตุลาคม 2555 – กันยายน 2556). http://www.fpo.go.th/FPO/index2.
php?od=Content&file=contentview&contentID=CNT0010803&categoryID=CAT0000674. 23 สิงหาคม 2559.

สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. 2557. ผลการจัดเก็บรายได้รัฐบาลปีงบประมาณ 2557 (ตุลาคม 2556 – กันยายน 2557). http://www.fpo.go.th/FPO/index2.
php?mod=Content&file=contentview&contented=CNT0014881&categoryID=CAT0000674. 23 สิงหาคม 2559.

สำนักงานเศรษฐกิจการคลัง. 2558. ผลการจัดเก็บรายได้รัฐบาลปีงบประมาณ 2558 (ตุลาคม 2557 – กันยายน 2558). http://www.fpo.go.th/FPO/index2
/php?mod=Content&file=contentview&contentID=CNT0014893&categoryID=CAT0000674. 23 สิงหาคม 2559.